一、增值稅定義
增值稅是對生產、銷售商品或勞務過程中實現的增值額征收的一種稅。中國現行的增值稅是1993年12月13日由國務院發布《中華人民共和國增值稅暫行條例》，從1994年1月1日起實行的。
二、增值稅征稅范圍
包括貨物的生產、批發、零售和進口四個環節，此外，加工和修理修配勞務、交通運輸勞務、現代服務業也屬于增值稅的征稅范圍，上述勞務以外的勞務服務暫不征收增值稅。主要有以下幾個部分：
1.銷售貨物；
2.提供加工和修理修配勞務；
3.提供應稅服務；
(1)交通運輸業：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務。
(2)郵政業：郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政服務。
(3)電信業：基礎電信服務、增值電信服務。
(4)部分現代服務業：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務
4.進口貨物。
三、納稅人
增值稅的納稅人為在中國境內銷售、進口貨物、提供加工、修理修配勞務的各類企業、單位和個人。
企業、單位或個人的下列行為，視同銷售貨物：
(1)將貨物交付他人代銷；(2)銷售代銷貨物；(3)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售；(4)將自己生產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費；(5)將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他企業、單位或者個體經營者，分配給股東、投資者，無償贈送他人；(6)從事貨物生產、批發、零售的混合銷售行為。
企業租賃、承包給他人經營的，以承租人、承包人為納稅人。
境外的單位和個人在境內銷售應稅勞務，而在境內未設經營機構的，以代理人為扣繳義務人，沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。
四、稅目和稅率
中國增值稅實行基本稅率和低稅率。
基本稅率：
納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務和應稅服務，除適用低稅率范圍外，稅率也為17%。另外，出口貨物稅率為0%。
低稅率：
1.納稅人銷售或者進口列舉貨物適用稅率為13%，這一稅率即是通常所說的低稅率（具體見適用13%低稅率貨物的具體范圍）。
2.提供交通運輸業服務、郵政業服務和基礎電信服務，稅率為11%。
3.提供現代服務業服務和增值電信服務，稅率為6%（有形動產租賃服務除外）。
零稅率：
納稅人出口貨物和財政部、國家稅務總局規定的應稅勞務，稅率為零，但是國務院另有規定除外。
征收率：
小規模納稅人按簡易辦法計算增值稅，即按銷售貨物或應稅勞務的銷售額和規定的適用征收率計稅。具體征收率3%.
增值稅納稅人銷售使用過未抵扣進項稅額的固定資產，適用征收率3%減按2%征收增值稅。
五、常用計稅方法
1.一般納稅人的計稅方法
一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，其應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。其計算公式為：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
當期銷項稅額=當期銷售額×適用稅率
一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但已經選擇，36月內不得變更。
2.小規模納稅的計稅方法
小規模納稅人銷售貨物或應稅勞務，按照銷售額和規定的征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：
應納稅額=銷售額×征收率
3.扣繳計稅方法
境外單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：
應扣繳稅額=接收方支付的價款/（1+稅率）×稅率
六、減免
自2014年10月1日起，增值稅小規模納稅人月銷售額不超過3萬（含）、以一個季度為納稅期限，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。 財稅〔2015〕96號 繼續執行至2017年12月31日。
