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企業通常設置不同的內部管理機構來加強經營管理。企業設置內部管理機構一般需經過一定的程序，如《公司法》規定，經理有擬訂公司內部管理機構設置方案的職權，董事會有權決定公司內部管理機構的設置等。為了便于核算和考核，企業的會計核算往往以部門來確認、計量和反映各項費用，如營銷部門的費用計入營銷費用、管理機構的費用計入管理費用、生產車間的費用通過生產成本而歸集到產成品等。但稅法對成本費用在企業所得稅稅前扣除有明確規定，為此企業在設置內部管理機構時，在便于管理的同時應顧及稅收方面的考慮。
　　舉例分析如下：2008年初中國境內新成立的甲公司，系增值稅一般納稅人，企業預計當年盈利且未享受企業所得稅優惠政策，適用的企業所得稅稅率為25%。企業生產的產品生產周期較長，且產成品需存放一定時間才能銷售，企業的生產加工工藝較長，要分幾個環節，從原材料投入到產成品入庫都要進行事先的中轉，即事先將原材料按生產計劃組織投料，從倉庫中轉過磅運入車間，經過測算，甲公司每年用于中轉環節的費用為4000萬元（包含人員工資薪酬、搬運力資費、折舊費、產成品的倉儲費等）。甲公司經理在考慮內部管理機構設置時對中轉環節擬訂兩種方案，一種方案為單獨設置中轉科，因企業設置了三個不同的原材料采購部門分別采購不同的原輔材料，不便于將中轉環節直接歸屬某一采購部門；另一種方案是將中轉環節由制造車間管理，因中轉環節直接為制造車間服務。從便于管理角度分析，這兩種方案都可提高工作效率，但對兩種方案的會計核算不同將導致中轉環節的費用在稅前扣除有所不同。
　　假定甲公司產成品有一半當年即可銷售，有一半需存放2年后才能銷售，在不考慮中轉環節的費用時，預計2008年、2009年實現利潤10000萬元，2010年實現利潤14000萬元，無其他納稅調整因素。
　　方案一，單獨設置中轉科。因中轉環節的費用主要是為管理需要，支出的效益僅及于本會計期間，系不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態的其他支出，不符合存貨的定義和確認條件，故應在發生時計入當期損益，可直接以管理費用名義在當年企業所得稅稅前扣除，則2008年、2009年每年應納稅所得額為10000－4000=6000萬元，每年應繳企業所得稅6000×25%=1500萬元；2010年應納稅所得額為14000－4000=10000萬元，當年應繳企業所得稅10000×25%=2500萬元。
　　方案二，并入制造車間。將中轉環節由制造車間管理，則企業將中轉環節的費用計入制造費用科目，通過一定形式的分配計入產品生產成本，最終計入產成品成本，之后隨著產成品的銷售而在稅前扣除，則2008年銷售的一半產成品分攤的中轉環節費用為4000×50%=2000萬元，當年應納稅所得額為10000－2000=8000萬元，當年應繳企業所得稅8000×25%=2000萬元；因另一半產成品需存放2年后才能銷售，則2009年應繳企業所得稅也為2000萬元；2年后即2010年該部分中轉環節的費用隨著產品的銷售而在企業所得稅前扣除，則當年應納稅所得額為14000－（2000+2000）=10000萬元，應繳企業所得稅10000×25%=2500萬元。
　　比較：方案一2008年、2009年應繳企業所得稅1500萬元比方案二的2000萬元少500萬元，主要是因中轉環節的費用提前扣除而獲得企業所得稅延遲繳納的時間價值，按年貸款利息8%計算（不考慮復利因素），2年可節約利息費用2×500×8%=80萬元。可見，方案一比方案二對企業有利，即，單獨設置中轉科為好。
　　上述方案比較是基于企業處于未享受企業所得稅減免優惠及預計企業所得稅率不變的前提下的結果。如果企業處于享受企業所得稅減免優惠期，則情況可能相反；如上述甲公司享受前兩年企業所得稅免稅優惠期，第三年優惠期結束，企業選擇方案二，將中轉環節的費用延遲至免稅優惠期滿扣除，雖然較方案一在優惠期滿后多支付利息費用，但可少繳企業所得稅4000×25%=1000萬元，相比之下方案二較方案一還是多獲利。如果企業所得稅率預計會發生變化則也要具體情況具體分析。
　　另外，企業在進行籌劃時，一定要合理合法，避免涉稅風險。
　　1.要合理劃分設置的內部管理機構職能。根據《企業所得稅實施條例》第二十八條的規定，企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。因此應合理劃分機構職能，嚴格按照有關法律法規的要求，正確區分收益性支出和資本性支出，對支出效益及于幾個會計期間的，應當作為資本性支出核算。
　　2．正確進行存貨會計核算。企業應嚴格按照會計制度的有關規定正確地進行會計核算，對在進一步加工存貨過程中發生的生產成本應通過合理的方式計入存貨成本中，不得將應計入存貨成本的費用混入當期期間費用中。