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北京市某工業企業2008年損益類有關賬戶數據如下：主營業務（產品銷售）收入240萬元，其他業務（加工修理）收入60萬元，主營業務成本165萬元，其他業務成本14萬元，營業稅金及附加1.2萬元，銷售費用37萬元，其中廣告費、業務宣傳費25萬元（2007年未抵扣完的廣告費23萬元，未抵扣的業務宣傳費3萬元）。管理費用56萬元，其中業務招待費6萬元，新產品研究開發費20萬元。財務費用17萬元，其中向非金融企業借款200萬元支付的利息12萬元，金融企業同期同類貸款利率為5.2%。資產減值損失為企業本年度計提的壞賬準備2萬元，營業外收入———變賣固定資產凈收入46萬元，投資收益———深圳子公司分回利潤7.5萬元。營業外支出15萬元，其中通過區人民政府向汶川地震災區捐贈自制產品一批，成本價8萬元，同類產品售價10萬元。捐贈外購棉被一批，購入價2萬元。
　　準予扣除的成本費用中包括全年的工資費用116萬元，實際發生職工福利費支出17萬元，職工教育經費支出3萬元，工會經費2.32萬元（取得工會組織的專用收據），原“應付職工福利費”賬戶有貸方余額10萬元；另外應付職工薪酬賬戶借方發生額中有向殘疾人支付的工資24萬元；該企業2008年以前購置的設備按原內資企業所得稅規定統一按5%保留殘值，并按稅法規定的年限計提了各類固定資產的折舊，2008年6月購置汽車1輛，原值10萬元；購置臺式電腦4臺，原值2.6萬元，仍按5%保留殘值，折舊年限均按3年計算。
　　企業財務人員詢問在《企業所得稅法》下，如何計算2008年度應繳企業所得稅。
　　解答：根據新企業所得稅申報表的要求，企業應按會計核算要求填列申報表的第一部分，利潤總額為240＋60－(165＋14)－1.2－37－56－17－2＋7.5＋46－15＝46.3（萬元）。
　　納稅調整增加額包括如下內容：
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　　1.捐贈自制產品按同類產品不含稅售價調增收入10萬元，捐贈外購棉被按購入不含稅價調增收入2萬元，共計12萬元。依據是《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）。
　　2.符合條件的居民企業之間的股息紅利等權益性投資收益，屬于免稅收入，應調減應納稅所得額7.5萬元。
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　　1.視同銷售成本調減應納稅所得額為8＋2＝10（萬元）。
　　2.職工福利費賬面發生額17萬元，允許稅前扣除的金額為116×14%＝16.24（萬元），但企業有福利費結余10萬元，沖減后金額為7萬元，未超過允許稅前扣除的金額。
　　3.職工教育經費賬載金額3萬元，允許稅前扣除的金額為116×2.5%＝2.9（萬元），應調增應納稅所得額0.1萬元。
　　4.工會經費賬載金額2.32萬元，未超過允許稅前扣除的金額116×2%＝2.32（萬元）。
　　5.業務招待費賬載金額6萬元，發生額的60%為3.6萬元（6×60%），銷售營業收入的5‰為1.56萬元（[240+60+12]×5‰），允許稅前扣除的金額應為1.56萬元，調增應納稅所得額4.44萬元。
　　6.廣告費和業務宣傳費支出，允許在當年企業所得稅前扣除的限額是（240+60+12）×15%＝46.8（萬元），2007年未抵扣完的廣告費23萬元可以抵扣，本年度實際發生的廣告費25萬元，只能抵扣23.8萬元，超過部分結轉以后年度抵扣調增應納稅所得額1.2萬元，以前年度未抵扣的業務宣傳費不得抵扣，新法中關于業務宣傳費的抵扣規定自2008年起實行。
　　7.捐贈支出，通過區人民政府向汶川地震災區捐贈可以全額扣除，扣除額為8+2＝10（萬元）。依據為《國務院關于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見》（財稅〔2008〕104號）。
　　8.利息支出，賬載金額17萬元，其中向非金融機構借款200萬元，支付利息12萬元，按金融企業同期同類貸款利率5.2%計算的利息應為200×5.2%＝10.4（萬元），應調增計稅所得額：12－10.4＝1.6（萬元）。
　　9.加計扣除，新產品研發費用為20×50%＝10（萬元），安置殘疾人員所支付的工資為24×100%＝24（萬元），共計34萬元。
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　　對于固定資產折舊，《企業所得稅法實施條例》規定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具折舊年限4年，電子設備折舊年限3年，新法只要求合理確定固定資產預計殘值，一經確定，不得變更。
　　該企業2008年購置汽車的折舊年限與稅法不一致，應調增計稅所得額為10×(1－5%)÷3÷12×6－10×(1－5%)÷4÷12×6＝0.3958（萬元）。
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　　該企業本年計提的壞賬準備賬載金額2萬元，調增應納稅所得額，納稅調整增加額＝12+0.1+4.44+1.2+1.6+0.3958+2＝21.7358（萬元），納稅調整減少額＝7.5+10+34＝51.5（萬元），年應納稅所得額＝46.3+21.7358-51.5＝16.5358（萬元），年應納企業所得稅額＝165358×25%＝4.13395（萬元）。