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企業(yè)因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任的損失，可否在企業(yè)所得稅前扣除？
　　答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第四十一條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對(duì)無法追回的，比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)為其他獨(dú)立納稅人提供的與本企業(yè)應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報(bào)扣除。與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。
　　企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕31號(hào)）規(guī)定，關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
　　具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算。公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額。
　　企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額，為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。
　　某公司從財(cái)政部門取得的專項(xiàng)開發(fā)資金，是否免征企業(yè)所得稅？
　　答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕87號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)在2008年1月1日～2010年12月31日，從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
　　某公司是外商投資企業(yè)，于2009年6月收到境內(nèi)被投資企業(yè)分配的2008年股利。請(qǐng)問這部分股利繳納企業(yè)所得稅時(shí)，是適用2009年的企業(yè)所得稅稅率還是2008年的？
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。《企業(yè)所得稅法》第二十六條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益（不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益）為免稅收入。
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2008〕635號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第4行“利潤總額”修改為“實(shí)際利潤額”。而“實(shí)際利潤額”是填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤總額，減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。
　　因此，上述公司收到境內(nèi)被投資企業(yè)分配的2008年度股利，應(yīng)以被資方作出利潤分配決定的日期來確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，如果股利屬于符合上述規(guī)定的免稅收入，可以在季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)從利潤總額中扣減。
　　新《企業(yè)所得稅法》中電子設(shè)備折舊年限是多久？如果已經(jīng)按舊法提取1年折舊，現(xiàn)在該如何銜接？
　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定，電子設(shè)備計(jì)算折舊的最低年限為3年。根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅〔2009〕98號(hào)）第一條規(guī)定，新法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按舊法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不作調(diào)整。新法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊年限后的剩余年限，按照新法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。
　　國內(nèi)某公司的中國籍員工，從境外取得收入并已經(jīng)在支付地繳納了個(gè)人所得稅，請(qǐng)問是否還要在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？
　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民納稅人從境外取得的已在所得支付地國家繳納了個(gè)人所得稅的所得，仍需要按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得超過該居民納稅人境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。這里所說的應(yīng)納稅額，是指居民納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同的應(yīng)稅項(xiàng)目，依照稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額。同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國家或者地區(qū)的扣除限額。
　　居民納稅人在中國境外一個(gè)國家或者地區(qū)實(shí)際已經(jīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額，低于依照規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款。超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，但補(bǔ)扣年限最長不得超過5年。
　　一家欠稅企業(yè)在辦理注銷手續(xù)前，需要補(bǔ)繳所欠稅款。請(qǐng)問這家企業(yè)可否用其期末留抵稅額補(bǔ)繳？
　　答：可以。依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕112號(hào)）規(guī)定，對(duì)納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以其期末留抵稅額抵減增值稅所欠稅款。
　　注：熱點(diǎn)問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。