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| 法規(guī)名稱 |
關(guān)于2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應(yīng)納稅所得額計算有關(guān)問題的通知 |
| 發(fā)文機(jī)關(guān) |
國家稅務(wù)總局 |
| 文件字號 |
國稅函〔2008〕624號 |
| 頒布日期 |
2008-06-27 |
| 施行日期 |
2008-06-27 |
| 法規(guī)分類 |
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| 適用范圍 |
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| 時 效 性 |
有效 |
| 失效日期 |
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| 轉(zhuǎn)發(fā)字號 |
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| 轉(zhuǎn)發(fā)說明 |
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| 正 文 |
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發(fā)布日期：2012/1/18 發(fā)布人：管理員 瀏覽次數(shù)：1512 |
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各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：
據(jù)一些稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，金融企業(yè)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》（國稅函[2008]264號）的規(guī)定進(jìn)行所得稅匯算清繳時，有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計算不夠明確，需要進(jìn)一步細(xì)化。經(jīng)研究，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
一、關(guān)于法院裁定中止執(zhí)行形成的呆賬損失金額確定問題
金融企業(yè)經(jīng)法院裁定中止執(zhí)行后符合呆賬損失認(rèn)定條件的，其損失金額可按下列方法確定：
對借款人和擔(dān)保人的資產(chǎn)按市場公允價進(jìn)行估算，如果其價值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目，由金融企業(yè)出具專項說明，經(jīng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明，可將應(yīng)收債權(quán)全額確定為呆賬損失；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目后仍有結(jié)余但不足以清償所欠債務(wù)的，則可按所欠債務(wù)的比例確定金融企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額。
二、關(guān)于金融企業(yè)操作不當(dāng)形成的呆賬損失稅前扣除問題
金融企業(yè)經(jīng)營國家法律法規(guī)明文禁止的業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的呆賬損失，不屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失范圍，不得在稅前扣除。屬于操作不當(dāng)形成的呆賬損失，主要是由于內(nèi)部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而產(chǎn)生的。此類損失在查明原因或經(jīng)業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性，并由金融企業(yè)作出專項說明后，準(zhǔn)予稅前扣除。
三、關(guān)于金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除的計算方法問題
經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)實行工效掛鉤政策的金融企業(yè)，在確定2007年度工效掛鉤工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)時，其經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)可以利潤總額和應(yīng)納所得稅額兩項指標(biāo)的平均值為計算依據(jù)；與勞動生產(chǎn)率對應(yīng)的工資總額，以人均工資總額為計算依據(jù)。
國家稅務(wù)總局
二○○八年六月二十七日 |
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