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 《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》（中華人民共和國主席令第四十八號）（以下簡稱稅法）將自2011年9月1日起施行。根據稅法修改的相應條款，現就貫徹執行的有關具體問題公告如下：

　　一、工資、薪金所得項目減除費用標準和稅率的適用問題

　　（一）納稅人2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（見附件一），計算繳納個人所得稅。

　?。ǘ┘{稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應適用稅法修改前的減除費用標準和稅率表，計算繳納個人所得稅。

　　二、個體工商戶的生產、經營所得項目應納稅額的計算問題

    個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產經營所得，應適用稅法修改后的減除費用標準和稅率表（見附件二）。按照稅收法律、法規和文件規定，先計算全年應納稅所得額，再計算全年應納稅額。其2011年度應納稅額的計算方法如下：

　　前8個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改前的對應稅率-速算扣除數）×8/12

　　后4個月應納稅額=（全年應納稅所得額×稅法修改后的對應稅率-速算扣除數）×4/12

　　全年應納稅額=前8個月應納稅額+后4個月應納稅額

納稅人應在年度終了后的3個月內，按照上述方法計算2011年度應納稅額，進行匯算清繳。

    三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得應納稅額的計算比照本公告第二條規定執行。

    四、本公告自2011年9月1日起執行?！秶叶悇湛偩株P于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕089號）所附“稅率表一”和“稅率表二”同時廢止。

　　特此公告。

 

 

 附件：

1.稅率表一

2.稅率表二

 

                                                二○一一年七月二十九日　　

 

分送：各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局。

附件1

稅率表一

（工資、薪金所得適用）

級數	全月應納稅所得額		稅率 （%）	速算 扣除數
	含稅級距	不含稅級距
1	不超過1500元的	不超過1455元的	3	0
2	超過1500元至4500元的部分	超過1455元至4155元的部分	10	105
3	超過4500元至9000元的部分	超過4155元至7755元的部分	20	555
4	超過9000元至35000元的部分	超過7755元至27255元的部分	25	1005
5	超過35000元至55000元的部分	超過27255元至41255元的部分	30	2755
6	超過55000元至80000元的部分	超過41255元至57505元的部分	35	5505
7	超過80000元的部分	超過57505元的部分	45	13505

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額；

    2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。

 

附件2

 

稅率表二

（個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用）

級數	全年應納稅所得額		稅率 （%）	速算 扣除數
	含稅級距	不含稅級距
1	不超過15000元的	不超過14250元的	5	0
2	超過15000元至30000元的部分	超過14250元至27750元的部分	10	750
3	超過30000元至60000元的部分	超過27750元至51750元的部分	20	3750
4	超過60000元至100000元的部分	超過51750元至79750元的部分	30	9750
5	超過100000元的部分	超過79750元的部分	35	14750

注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；

    2.含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。